Rechtsanwälte und Steuerberater für Erb- und Nachfolgeplanung

• Testament und (Unternehmer-) Vollmachten
• Rechtsform und Umstrukturierung
• Unternehmensbewertung
• Vermögensübertragung und Nachfolgeplanung
• Schenkung- und Erbschaftsteuererklärung

Die steuerliche Erb- und Nachfolgeplanung zählt zu den anspruchsvollsten Bereichen der rechtlichen und steuerlichen Beratung. Wer Vermögenswerte aufgebaut oder ein Unternehmen über Jahre entwickelt hat, steht früher oder später vor der zentralen Frage der Vermögensnachfolge. Dabei geht es nicht nur um die Weitergabe von Werten an die nächste Generation, sondern um die strukturierte Sicherung des Lebenswerks unter Berücksichtigung zivilrechtlicher, steuerlicher und wirtschaftlicher Aspekte.

Ohne strukturierte Nachfolgeplanung kann die Übertragung von Vermögen – insbesondere von Immobilien oder Unternehmensbeteiligungen – zu einer erheblichen steuerlichen Belastung führen. Eine durchdachte steuerliche Gestaltung ermöglicht es demgegenüber, Freibeträge optimal auszunutzen, Begünstigungen für Betriebsvermögen zu sichern und Liquiditätsbelastungen zu minimieren. Gerade weil Erbschaft- und Schenkungsteuerfreibeträge alle zehn Jahre erneut genutzt werden können, ist eine frühzeitige und langfristig angelegte Planung der entscheidende Hebel zur Steuerminimierung.

Feigl Mynarik Reich Rechtsanwälte Steuerberater begleiten Unternehmer, Vermögensinhaber und Familien bei der Entwicklung individueller Konzepte zur Nachfolgeplanung. Dabei werden persönliche Zielsetzungen, familiäre Strukturen sowie gesellschaftsrechtliche Gegebenheiten gleichermaßen berücksichtigt. Steuerberatung bedeutet für uns nicht die bloße Deklaration von Erbfällen – unser Fokus liegt auf der aktiven Gestaltung, die steuerliche Belastungen frühzeitig und gesetzeskonform minimiert.

Steuerliche Grundlagen der Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer

Freibeträge und Steuerklassen im Überblick

Die Besteuerung von Vermögensübertragungen richtet sich nach dem Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz (ErbStG). Steuerpflichtig sind sowohl Erwerbe von Todes wegen als auch Schenkungen unter Lebenden. Maßgeblich für die Höhe der Erbschaftsteuer sind insbesondere der Verwandtschaftsgrad, die persönliche Steuerklasse sowie der individuelle Freibetrag.

Die persönlichen Freibeträge betragen: 500.000 Euro für Ehegatten und eingetragene Lebenspartner, 400.000 Euro für Kinder (je Elternteil), 200.000 Euro für Enkel, 100.000 Euro für Eltern und Großeltern beim Erwerb von Todes wegen sowie 20.000 Euro für Geschwister, Nichten, Neffen und nicht verwandte Personen. Diese Freibeträge können alle zehn Jahre erneut in Anspruch genommen werden – sowohl für Erbschaften als auch für Schenkungen. Wer frühzeitig plant und Vermögen in regelmäßigen Abständen überträgt, kann erhebliche Mengen an Vermögen steuerfrei weitergeben, ohne einen einzigen Euro Erbschaft- oder Schenkungsteuer zu zahlen.

Bewertung von Immobilien und Betriebsvermögen

Gerade bei größeren Vermögenswerten, Immobilien oder Unternehmensanteilen kommt der korrekten Bewertung zentrale Bedeutung zu. Das Bewertungsgesetz (BewG) enthält detaillierte Vorgaben zur Ermittlung des gemeinen Werts. Bei Immobilien kommen je nach Objektart das Vergleichswertverfahren, das Ertragswertverfahren oder das Sachwertverfahren zur Anwendung. Steuerpflichtige haben in bestimmten Fällen die Möglichkeit, einen niedrigeren gemeinen Wert durch ein qualifiziertes Sachverständigengutachten nachzuweisen – ein Instrument, das bei hochbewerteten Immobilien erhebliche steuerliche Entlastung bieten kann.

Fehlerhafte oder unreflektiert übernommene Bewertungen des Finanzamts können zu erheblichen steuerlichen Mehrbelastungen führen. Die kritische Überprüfung der finanzamtlichen Wertfeststellung ist daher ein wesentlicher Bestandteil professioneller Nachfolgeberatung.

Vorweggenommene Erbfolge und Vermögensübertragung zu Lebzeiten

Zehnjahresfrist und mehrfache Freibetragsnutzung

Ein wesentliches Instrument der Vermögensnachfolge ist die vorweggenommene Erbfolge. Hierbei erfolgt die Übertragung von Vermögen bereits zu Lebzeiten auf die künftigen Erben. Das zentrale Gestaltungsprinzip beruht auf der Zehnjahresfrist: Jeder persönliche Freibetrag lebt nach Ablauf von zehn Jahren seit der letzten Schenkung vollständig neu auf (§ 14 ErbStG). Wer mit der Nachfolgeplanung frühzeitig beginnt, kann dadurch über mehrere Jahrzehnte hinweg erhebliche Vermögenswerte steuerfrei übertragen.

Ein Beispiel zur Verdeutlichung: Ein Elternteil kann jedem Kind alle zehn Jahre bis zu 400.000 Euro steuerfrei schenken. Bei zwei Elternteilen und zwei Kindern beläuft sich das steuerfreie Übertragungsvolumen in einem Zehnjahreszeitraum damit auf bis zu 1.600.000 Euro – ohne einen einzigen Euro Schenkungsteuer. Wer mit 50 Jahren mit der Planung beginnt und zwei Durchläufe realisiert, kann bis zu 3.200.000 Euro steuerfrei an die Kinder weitergeben. Diese Möglichkeit bleibt vielen Vermögensinhabern mangels frühzeitiger Beratung verschlossen.

Nießbrauchsvorbehalt, Wohnrecht und Rückforderungsklauseln

Die vorweggenommene Erbfolge ist nicht ausschließlich unter steuerlichen Gesichtspunkten zu betrachten. Zivilrechtliche Sicherungsmechanismen sind regelmäßig erforderlich, um die wirtschaftliche Absicherung des Übergebers zu gewährleisten. Nießbrauchsvorbehalte sichern dem bisherigen Eigentümer die Nutzung und Erträge eines Grundstücks – und reduzieren zugleich die steuerliche Bemessungsgrundlage der Schenkung, da der kapitalisierte Nießbrauchwert vom Schenkungswert abgezogen wird. Wohnrechtsvorbehalte sichern das Recht zum lebenslangen Bewohnen einer Immobilie.

Rückforderungsklauseln ermöglichen es dem Schenker, das geschenkte Vermögen unter bestimmten Umständen zurückzuverlangen – etwa bei Insolvenz des Beschenkten, Scheidung oder Vorversterben. Diese Klauseln sind steuerrechtlich korrekt auszugestalten, da sie die Behandlung als Schenkung nicht in Frage stellen dürfen, aber gleichzeitig die zivilrechtliche Rückabwicklung ermöglichen sollen. Eine sorgfältige Vertragsgestaltung ist daher unabdingbar.

Pflichtteilsrecht und Schenkungsrückforderung

Ein in der Praxis häufig unterschätzter Aspekt der Nachfolgeplanung ist das Pflichtteilsrecht. Pflichtteilsberechtigte – also Abkömmlinge, Ehegatten und in bestimmten Fällen Eltern des Erblassers – haben nach § 2303 BGB einen gesetzlichen Anspruch auf die Hälfte des gesetzlichen Erbteils, unabhängig von testamentarischen Regelungen. Werden pflichtteilsberechtigte Personen durch letztwillige Verfügung von der Erbfolge ausgeschlossen, entsteht ein schuldrechtlicher Pflichtteilsanspruch gegen den Erben.

Besondere Bedeutung hat der Pflichtteilsergänzungsanspruch (§ 2325 BGB): Schenkungen, die der Erblasser innerhalb von zehn Jahren vor seinem Tod vorgenommen hat, werden dem Nachlass für die Berechnung des Pflichtteils fiktiv hinzugerechnet – wobei der Wert der Schenkung je nach Zeitabstand zwischen Schenkung und Erbfall stufenweise abschmilzt (sogenannte Abschmelzungsregel). Eine nicht bedachte Schenkung kann damit dazu führen, dass Pflichtteilsberechtigte höhere Ansprüche geltend machen können als ursprünglich geplant.

Pflichtteilsverzichtsverträge sind ein wichtiges Instrument, um diese Risiken zu minimieren. Sie können zu Lebzeiten des Erblassers mit den pflichtteilsberechtigten Personen notariell vereinbart werden, häufig gegen eine Abfindung. Unsere Rechtsanwälte gestalten diese Vereinbarungen rechtssicher und steueroptimiert und stellen sicher, dass die Vertragsgestaltung mit der steuerlichen Nachfolgeplanung konsistent ist.

Unternehmensnachfolge und gesellschaftsrechtliche Strukturierung

Regelverschonung und Optionsverschonung nach §§ 13a, 13b ErbStG

Die Unternehmensnachfolge stellt besondere Anforderungen an die rechtliche und steuerliche Planung. Das Erbschaftsteuergesetz sieht unter bestimmten Voraussetzungen erhebliche Begünstigungen für die Übertragung von Betriebsvermögen vor. Die Regelverschonung beträgt 85 Prozent des begünstigten Betriebsvermögens – 85 Prozent des Unternehmenswertes bleiben damit erbschaftsteuerfrei. Die Optionsverschonung beträgt sogar 100 Prozent, erfordert jedoch eine strengere Einhaltung der Voraussetzungen.

Die Inanspruchnahme dieser Begünstigungen setzt voraus, dass das übertragene Vermögen die Anforderungen an begünstigtes Betriebsvermögen erfüllt: Der Anteil des sogenannten schädlichen Verwaltungsvermögens darf bei der Regelverschonung 90 Prozent nicht überschreiten; bei der Optionsverschonung gilt eine Grenze von 20 Prozent. Eine sorgfältige Prüfung der Vermögensstruktur vor der Übertragung ist daher zwingend erforderlich, um die Verschonungsvoraussetzungen zu erfüllen.

Lohnsummenregelung und Behaltensfrist

Neben der Vermögensstruktur sind zwei weitere Voraussetzungen für den Erhalt der Verschonung entscheidend: die Lohnsummenregelung und die Behaltensfrist. Die Lohnsummenregelung verlangt, dass die Gesamtlohnsumme des Unternehmens nach der Übertragung über einen Zeitraum von fünf Jahren (Regelverschonung) bzw. sieben Jahren (Optionsverschonung) eine bestimmte Mindesthöhe nicht unterschreitet. Die Behaltensfrist verlangt, dass das übertragene Unternehmen oder die Beteiligung für fünf bzw. sieben Jahre nicht veräußert oder aufgegeben wird.

Ein Verstoß gegen diese Anforderungen führt zur rückwirkenden anteiligen oder vollständigen Versagung der Steuerbegünstigung – mit erheblichen finanziellen Konsequenzen. Die laufende Überwachung dieser Kennzahlen nach der Übertragung ist daher integraler Bestandteil einer nachhaltigen steuerlichen Nachfolgebegleitung. Unsere Kanzlei begleitet Unternehmen auch nach der Übertragung bei der Einhaltung dieser Voraussetzungen.

Rechtsformgestaltung und Umstrukturierung im Rahmen der Nachfolgeplanung

Holding-Strukturen, Familienpool und Umwandlung vor der Nachfolge

Die bestehende gesellschaftsrechtliche Struktur ist häufig historisch gewachsen und nicht auf eine steueroptimierte Vermögensübertragung ausgerichtet. Vor einer geplanten Nachfolge kann daher zu prüfen sein, ob eine Umstrukturierung sinnvoll ist – etwa die Umwandlung eines Einzelunternehmens in eine GmbH, die Einbringung in eine GmbH & Co. KG oder die Errichtung einer Holdingstruktur.

Der sogenannte Familienpool – häufig in der Rechtsform einer GmbH & Co. KG – ist ein etabliertes Instrument der Vermögensnachfolge. Durch Einbringung von Immobilien oder anderen Vermögenswerten in eine Personengesellschaft können Anteile daran schrittweise auf die nächste Generation übertragen werden. Dabei gelten bei der Bewertung von Gesellschaftsanteilen Abschläge, die den übertragenen Wert und damit die Steuerbelastung reduzieren können. Gleichzeitig behält der Übergeber durch entsprechende gesellschaftsvertragliche Regelungen die Kontrolle über das Vermögen.

Umwandlungssteuerrecht und stille Reserven

Umstrukturierungen vor der Nachfolge unterliegen den Vorgaben des Umwandlungsgesetzes sowie komplexen steuerlichen Regelungen, insbesondere im Umwandlungssteuerrecht. Fehlerhafte Gestaltungen können zu ungewollten steuerlichen Aufdeckungen stiller Reserven oder zu Nachversteuerungstatbeständen führen. Sperrfristen nach dem Umwandlungssteuergesetz können bestimmte Gestaltungen für mehrere Jahre blockieren oder rückwirkend unwirksam machen.

Eine sorgfältige Planung und zeitliche Abstimmung ist daher unabdingbar. Insbesondere muss die Umstrukturierung mit genügend zeitlichem Vorlauf vor der eigentlichen Vermögensübertragung erfolgen, damit steuerliche Sperrfristen nicht die Inanspruchnahme von Erbschaftsteuerbegünstigungen gefährden. Unsere Kanzlei entwickelt integrierte Konzepte, die umwandlungssteuerrechtliche, erbschaftsteuerliche und gesellschaftsrechtliche Aspekte gleichzeitig berücksichtigen.

Testament, Vollmachten, Erbvertrag und Stiftungsmodelle

Testamentarische Gestaltung und Pflichtteilsoptimierung

Eine nachhaltige Nachfolgeplanung umfasst neben der steuerlichen Gestaltung auch die zivilrechtliche Absicherung. Testamente und Erbverträge legen verbindlich fest, wer das Vermögen erhält und unter welchen Bedingungen. Durch geschickte testamentarische Gestaltung können Pflichtteilsansprüche reduziert, Vermögensbindungen über mehrere Generationen gesteuert und die Handlungsfähigkeit des Unternehmens im Erbfall sichergestellt werden. Unternehmertestamente enthalten häufig Teilungsanordnungen, Vermächtnisse oder Auflagen, die die Unternehmensnachfolge zivilrechtlich flankieren.

Vorsorge- und Unternehmervollmachten gewährleisten, dass das Unternehmen und das Privatvermögen auch bei Geschäftsunfähigkeit des Inhabers handlungsfähig bleiben. Ohne wirksame Vollmacht kann ein Unternehmen im Krisenfall handlungsunfähig werden, da Banken, Behörden und Vertragspartner regelmäßig eine ausdrückliche Bevollmächtigung verlangen.

Familienstiftung als Instrument der Vermögenssicherung

In bestimmten Konstellationen kann die Errichtung einer Familienstiftung ein geeignetes Mittel der langfristigen Vermögenssicherung darstellen. Eine Familienstiftung hält das Vermögen als eigenständiges Rechtssubjekt und schützt es damit vor Erbstreitigkeiten, Pflichtteilsansprüchen und Zersplitterung über Generationen hinweg. Durch die Stiftungssatzung kann der Stifter die Verwendung des Stiftungsvermögens und die Begünstigung der Familienangehörigen langfristig festlegen.

Die steuerlichen Aspekte einer Familienstiftung sind jedoch komplex: Bei der Einbringung von Vermögen in die Stiftung fällt Schenkungsteuer an. Alle dreißig Jahre unterliegt das Stiftungsvermögen der sogenannten Erbersatzsteuer, die den regulären Erbschaftsteuerbelastungen nahekommen kann. Eine umfassende Kosten-Nutzen-Analyse ist daher Voraussetzung jeder Stiftungsgestaltung. Unsere Kanzlei prüft, ob und in welcher Form eine Stiftungsstruktur für Ihre persönliche Nachfolgeplanung sinnvoll ist.

Internationale Nachfolgeplanung und Auslandsvermögen

Für Vermögensinhaber mit Auslandsbezug – etwa durch Immobilien im Ausland, ausländische Beteiligungen oder einen Wohnsitz im Ausland – stellt die internationale Nachfolgeplanung eine besondere Herausforderung dar. Die EU-Erbrechtsverordnung (EuErbVO) regelt seit 2015, welches nationale Erbrecht auf grenzüberschreitende Erbfälle anwendbar ist; maßgeblich ist grundsätzlich das Recht des letzten gewöhnlichen Aufenthalts des Erblassers, sofern keine abweichende Rechtswahl getroffen wurde.

Im Bereich der Erbschaft- und Schenkungsteuer bestehen nur wenige Doppelbesteuerungsabkommen – Deutschland hat solche Abkommen etwa mit den USA, der Schweiz und einigen weiteren Staaten abgeschlossen. Ohne DBA-Schutz droht eine Doppelbesteuerung desselben Vermögens in mehreren Ländern. Die korrekte steuerliche Strukturierung von Auslandsvermögen und die Abstimmung mit ausländischen Beratern ist daher ein unverzichtbarer Bestandteil der Nachfolgeplanung für international aufgestellte Vermögensinhaber. Unsere Kanzlei begleitet grenzüberschreitende Nachfolgekonstellationen und koordiniert bei Bedarf die Zusammenarbeit mit internationalen Partnerkanzleien.

Rechtsanwälte und Steuerberater für Ihre Nachfolgeplanung – So unterstützt Feigl Mynarik Reich

Feigl Mynarik Reich Rechtsanwälte Steuerberater beraten Sie umfassend bei der steuerlichen Erb- und Nachfolgeplanung. Wir entwickeln gemeinsam mit Ihnen ein individuelles Konzept zur Vermögensnachfolge und Unternehmensnachfolge – abgestimmt auf Ihre persönliche Situation, Ihre Ziele und Ihre familiäre Struktur. Wir begleiten Sie bei der Planung von Vermögensübertragungen zu Lebzeiten, bei der Ausarbeitung von Testamenten und Vollmachten sowie bei der Durchführung von Unternehmensbewertungen für erbschaftsteuerliche Zwecke.

Wir unterstützen Sie darüber hinaus bei der Erstellung von Schenkungsteuer- und Erbschaftsteuererklärungen und vertreten Sie im Rahmen von Rechtsbehelfsverfahren gegenüber der Finanzverwaltung. Als bundesweit tätige Kanzlei mit interdisziplinärem Ansatz vereinen wir Steuerrecht, Erbrecht, Gesellschaftsrecht und Haftungsrecht in einer Hand. Die Nachfolgeplanung verstehen wir als strategischen Prozess, der rechtliche, steuerliche und familiäre Aspekte miteinander verbindet.